Sprawozdania finansowe a dochody z USA
Dynamiczny rynek USA i sytuacja polityczna w Europie przyciąga wiele europejskich podmiotów. Europejskie firmy widzą olbrzymi potencjał na sprzedaż produktów i usług na rynku Stanów Zjednoczonych. Polscy producenci widzą olbrzymie możliwości prowadzenia sprzedaży internetowej poprzez wykorzystanie kanału amazon.com lub własnego sklepy internetowego. Europejskie firmy mogą prowadzić działalność gospodarczą na rynku USA bezpośrednio z Europy lub przy użyciu lokalnej spółki, oddziału firmy zarejestrowanego w USA. Bez względu na używaną formę prawną, europejski podmiot prowadzący działalność gospodarczą na rynku amerykańskim musi to robić zgodnie z wymogami amerykanskiego prawa podatkowego. Zagraniczny podmiot nie rozumiejący do końca prawo podatkowe bardzo szybko natrafi na kosztowne błędy. Niezłożenie jednej sprawozdania finansowego w amerykańskim urzędzie podatkowym może kosztować europejski podmiot gospodarczy 25 tysięcy dolarów.
Amerykańskie prawo podatkowe narzuca na każdy podmiot z zagranicznym udziałowcem obowiązek składania dostarczania sprawozdań finansowych do Amerykańskiego Urzędu Podatkowego dotyczących prowadzonej działalności gospodarczej na terenie Stanów Zjednoczonych. W celu zrozumienia obowiązków sprawozdawczych zagranicznych firm generujących dochody z USA trzeba omówić formy prawne które mogą być użyte przez zagraniczne firmy i zagranicznych udziałowców do prowadzenia działalności gospodarczej w Stanach Zjednoczonych.
Dochody z USA a obowiazki zagranicznego podmiotu
Zagraniczny podmiot moze prowadzić bezpośrednią działalność gospodarczą na rynku USA lub otworzyć niezależny oddział firmy w USA. Istnieje wiele formy prawnych ktore mogą być użyte do otwarcia oddziału firmy w Stanach Zjednoczonych. Jedna z form prawnych używaną przez zagraniczne podmioty jest spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, tzw limited liability company, LLC. W przypadku zagranicznego udziałowca w spółce LLC prawo podatkowe w USA nakłada na spółkę LLC obowiązek płacenia podatków jak i składania formularzy podatkowych. Jedną z takich deklaracji podatkowych jest formularz podatkowy 5472. Formularz 5472 zawiera informacje o zagranicznym udziałowcu, a także raportuje pewne transakcje związane z prowadzona działalnością gospodarczą na rynku USA.
Formularz podatkowy 5472 wymaga przedstawienia informacji o zagranicznym udziałowcu w amerykańskiej spółce, danych adresowych, obywatelstwa podatkowego, opisania głównej działalności gospodarczej oraz przedstawienia charakteru i transakcji podlegających zgłoszeniu w USA. Niestety ustalenie, czy specyficzna transakcja biznesowa wpada w definicje „reportable transaction” nie jest łatwą decyzją i wymaga indywidualnej interpretacji. Na przykład pożyczka udzielona spółce w Stanach Zjednoczonych jest uważana za transakcję podlegająca zgłoszeniu na Formie 5472. Za ogólna zasadę można przyjąć, iż transakcje podlegające zgłoszeniu będą związane z przepływem kapitału, urządzeń generujących dochód lub majątku pomiędzy firmą w USA a jej zagranicznym udziałowcem, z wyjątkiem płatności dywidendy. W przypadku podmiotu generującego dochód z rynku USA, formularz 5472 jest składany razem z federalnym rozliczeniem podatkowym. W przypadku kiedy podmiot działający w Stanach Zjednoczonych uzyska zgodę na przedłużenie okresu rozliczeniowego, forma 5472 będzie dołączona do opóźnionego rozliczenia podatkowego.
Kary podatkowe dochody z USA
Kary podatkowe, które nalicza Amerykański Urząd Podatkowy, IRS, za nie złożenie formularza 5472 są odrębne od zobowiązań podatkowych firmy prowadzącej działalność gospodarczą w USA. W wybranych okolicznościach kary za nie dostarczenie Formularza 5472 mogą być znacznie większe od samego podatku dochodowego w USA. W przypadku nie złożenia formularza 5472 lub wysłanie niepoprawnie wypełnionego formularza 5472 Amerykański Urząd Podatkowy ma prawo nałożyć karę w wysokości 25,000 dolarów za każdy rok podatkowy, kiedy taka forma miała być dostarczona. Co więcej, w przypadku, gdy podmiot w USA nie dostarczy do IRS wymaganych informacji, lub nie złoży formy 5472 w przeciągu 90 dni od otrzymania powiadomienia od Amerykańskiego Urzędu Podatkowego, amerykański IRS może nałożyć dodatkową karę w wysokości 25,000 dolarów. Amerykańskie prawo podatkowe nie zezwala na wnoszenie odwołań w przypadkach związanych z niezłożeniem Formularza 5472! Dlatego zachęcamy zagraniczne podmioty i europejskich przedsiębiorców prowadzących działalność gospodarczą w Stanach Zjednoczonych, aby konsultowali swoje obowiązki podatkowe w USA wraz z lokalnymi doradcami podatkowymi w USA w celu upewnienie się, że ich działalność gospodarcza w USA jest prowadzona zgodnie z prawem amerykańskim.
Dodatkowe obowiązki sprawozdawcze podmiotów działających w USA
Od 1 Stycznia 2024 weszła nowa ustawa Corporate Transparency Act, której głównym celem jest ustalenie beneficjentów rzeczywistych w podmiotach prowadzących działalność gospodarczą w USA lub generujących dochód z rynku amerykańskiego. Udziałowcy w takich spółkach posiadają pewne obowiązki sprawozdawcze w USA. W przypadku nie zgłoszenia wymaganych informacji, beneficjent rzeczywisty może być ukarany karą w wysokości 500 dolarów dziennie. Dowiedz się więcej.
Powyższy artykuł został przygotowany przez Simona Filipa i Jacka Cieszyńskiego i ma służyć wyłącznie do celów informacyjnych. Żaden z autorów artykułu nie jest doradcą podatkowym czytelników tego artykułu. Wszystkie konsultacje dotyczące poruszonego tematu powinny być przeprowadzona z Twoim doradcą podatkowym, którym nie jest Kancelaria Cieszynski Law Group LLC.