Sprawozdania finansowe a dochody z USA
Dynamiczny rynek USA i sytuacja polityczna w Europie przyciąga wiele europejskich podmiotów. Europejskie firmy widzą olbrzymi potencjał na sprzedaż produktów i usług na rynku Stanów Zjednoczonych. Polscy producenci widzą olbrzymie możliwości prowadzenia sprzedaży internetowej poprzez wykorzystanie kanału amazon lub własny sklep internetowy. Europejskie firmy prowadza działalność gospodarczą na rynku USA bezpośrednio z Europy lub przy użyciu oddziału firmy zarejestrowanego w USA. Bez względu na używaną formę prawną, każdy europejski podmiot musi prowadzić działalność gospodarcza na rynku USA zgodnie z wymogami amerykanskiego prawa. Brak wiedzy o wymogach prawnych bardzo szybko staje się kosztownym błędem. Niezłożenie jednej sprawozdania finansowego w amerykańskim urzędzie podatkowym może kosztować europejski podmiot gospodarczy 25 tysięcy dolarów.
Amerykańskie prawo podatkowe narzuca specyficzne wymagania na każdy podmiot z zagranicznym udziałowcem, miedzy innymi obowiązek składania sprawozdań finansowych do Amerykańskiego Urzędu Podatkowego, IRS. W celu zrozumienia obowiązków sprawozdawczych zagranicznych firm generujących dochody z USA trzeba omówić formy prawne które mogą być użyte przez zagraniczne firmy i zagranicznych udziałowców do prowadzenia działalności gospodarczej w Stanach Zjednoczonych.
Dochody z USA a obowiazki zagranicznego podmiotu
Zagraniczny podmiot moze prowadzić bezpośrednią działalność gospodarczą na rynku USA lub otworzyć niezależny oddział firmy w USA. Istnieje wiele formy prawnych ktore mogą być użyte do otwarcia oddziału firmy w Stanach Zjednoczonych. Jedna z form prawnych używaną przez zagraniczne podmioty jest spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, tzw limited liability company, LLC. W przypadku zagranicznego udziałowca w spółce LLC prawo podatkowe w USA nakłada na spółkę i jej wlasciciela obowiązek raportowania i składania formularzy podatkowych. Jedną z takich deklaracji podatkowych jest formularz podatkowy 5472.
Formularz podatkowy 5472 wymaga przedstawienia informacji o zagranicznym udziałowcu w amerykańskiej spółce, danych adresowych, obywatelstwa podatkowego, opisania głównej działalności gospodarczej oraz przedstawienia charakteru i transakcji podlegających zgłoszeniu w USA. Niestety ustalenie, czy specyficzna transakcja biznesowa wpada w definicje „reportable transaction” nie jest łatwą decyzją i wymaga indywidualnej interpretacji. Na przykład pożyczka udzielona spółce w Stanach Zjednoczonych jest uważana za transakcję podlegająca zgłoszeniu na Formie 5472. Za ogólna zasadę można przyjąć, iż transakcje podlegające zgłoszeniu będą związane z przepływem kapitału, urządzeń generujących dochód lub majątku pomiędzy firmą w USA a jej zagranicznym udziałowcem, z wyjątkiem płatności dywidendy. W przypadku podmiotu generującego dochód z rynku USA, formularz 5472 jest składany razem z federalnym rozliczeniem podatkowym. W przypadku kiedy podmiot działający w Stanach Zjednoczonych uzyska zgodę na przedłużenie okresu rozliczeniowego, forma 5472 będzie dołączona do opóźnionego rozliczenia podatkowego.
Kary podatkowe dochody z USA
Warto zaznaczyć iż kary podatkowe, które nalicza Amerykański Urząd Podatkowy, za nie złożenie Formularza 5472 są odrębne od zobowiązań podatkowych firmy prowadzącej działalność gospodarczą w USA. W wybranych okolicznościach kary za nie dostarczenie Formularza 5472 mogą być znacznie większe od samego podatku dochodowego naliczanego w USA. W przypadku nie złożenia formularza 5472 lub wysłanie niepoprawnie wypełnionego formularza 5472 Amerykański Urząd Podatkowy ma prawo nałożyć karę w wysokości 25,000 dolarów za każdy rok podatkowy, kiedy taka forma miała być dostarczona. Co więcej, w przypadku, gdy podmiot w USA nie dostarczy do IRS wymaganych informacji, lub nie złoży formy 5472 w przeciągu 90 dni od otrzymania powiadomienia od Amerykańskiego Urzędu Podatkowego, amerykański IRS może nałożyć dodatkową karę w wysokości 25,000 dolarów. Amerykańskie prawo podatkowe nie zezwala na wnoszenie odwołań w przypadkach związanych z niezłożeniem Formularza 5472! Dlatego zachęcamy zagraniczne podmioty i europejskich przedsiębiorców prowadzących działalność gospodarczą w Stanach Zjednoczonych, aby konsultowali swoje obowiązki podatkowe w USA wraz z lokalnymi doradcami podatkowymi w USA w celu upewnienie się, że ich działalność gospodarcza w USA jest prowadzona zgodnie z prawem amerykańskim.
Dodatkowe obowiązki sprawozdawcze podmiotów działających w USA
Od 1 Stycznia 2024 weszła nowa ustawa federlana Corporate Transparency Act, której głównym celem jest ustalenie beneficjentów rzeczywistych w podmiotach prowadzących działalność gospodarczą w USA lub generujących dochód z rynku amerykańskiego. Udziałowcy w takich spółkach posiadają pewne obowiązki sprawozdawcze w USA. W przypadku nie zgłoszenia wymaganych informacji, beneficjent rzeczywisty może być ukarany karą w wysokości 500 dolarów dziennie. Dowiedz się więcej.
Powyższy artykuł został przygotowany przez Simona Filipa i Jacka Cieszyńskiego i ma służyć wyłącznie do celów informacyjnych. Żaden z autorów artykułu nie jest doradcą podatkowym czytelników tego artykułu. Wszystkie konsultacje dotyczące poruszonego tematu powinny być przeprowadzona z Twoim doradcą podatkowym, którym nie jest Kancelaria Cieszynski Law Group LLC.